3:12-kalkylator – lön vs utdelning 2026

Vad är 3:12-reglerna?

3:12-reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst i fåmansbolag beskattas. Namnet kommer från 57 kap. i inkomstskattelagen. Reglerna finns för att förhindra att företagare omvandlar högt beskattad lön till lågt beskattad kapitalinkomst.

I praktiken beräknar du ett gränsbelopp — den del av utdelningen som beskattas med bara 20 %. Utdelning utöver gränsbeloppet beskattas istället som inkomst av tjänst, med kommunalskatt och eventuell statlig skatt. Det kan bli en skillnad på tiotusentals kronor.

Vad är kvalificerade andelar?

Reglerna gäller bara kvalificerade andelar. Dina aktier räknas som kvalificerade om du eller någon närstående under de senaste fyra åren (tidigare fem) varit verksam i bolaget i betydande omfattning. Det gäller i princip alla fåmansbolagsägare som aktivt arbetar i sitt eget bolag.

Vem berörs?

Alla som äger aktier i ett fåmansföretag och är verksamma i det — oavsett om du äger 3 % eller 100 %. Reglerna gäller även närstående till verksamma delägare. Har du ett vilande fåmansbolag kan andelarna fortfarande vara kvalificerade under karenstiden.

Nya reglerna från 2026

Från 1 januari 2026 gäller ett helt nytt regelverk som riksdagen beslutade om i november 2025. De gamla förenklingsregeln och huvudregeln har ersatts av en enda beräkningsmodell.

De viktigaste förändringarna

• Förenklingsregeln och huvudregeln slås ihop till en beräkningsmodell
• Grundbeloppet höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026)
• Löneuttagskravet slopas — du behöver inte längre ta ut en viss minimilön för att kvalificera dig
• 4-procentsspärren tas bort — alla delägare kan beräkna lönebaserat utrymme oavsett ägarandel
• Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta — det förs vidare nominellt
• Karenstiden förkortas från fem till fyra år
• Grundbeloppet fördelas nu obligatoriskt mellan alla dina fåmansbolag

Vad innebär det i praktiken?

För ensamägare utan anställda är grundbeloppet den stora vinsten — 322 400 kr istället för tidigare ca 204 000 kr. Det ger nästan 120 000 kr mer i lågbeskattat utrymme per år.

För bolag med anställda och höga lönesummor kan det nya löneavdraget på 644 800 kr däremot innebära att det lönebaserade utrymmet minskar jämfört med gamla reglerna. Räkna noga med kalkylatorn ovan innan du bestämmer dig för strategi.

Så beräknas gränsbeloppet

Det nya gränsbeloppet består av fyra delar som adderas. Här går vi igenom varje del.

Grundbelopp

4 × inkomstbasbeloppet (80 600 kr) = 322 400 kr. Beloppet fördelas efter din ägarandel i bolaget. Äger du 50 % får du 161 200 kr i grundbelopp.

Äger du flera fåmansbolag fördelas hela grundbeloppet proportionerligt mellan dem alla — du kan inte längre välja i vilket bolag du använder det.

Lönebaserat utrymme

50 % × (din andel av löneunderlaget − 8 IBB). Löneunderlaget är alla kontanta bruttolöner i bolaget och dess dotterbolag under föregående år (2025 för utdelning 2026).

Löneavdraget på 8 IBB (644 800 kr) görs per delägare. Har bolaget betalat ut mindre än 644 800 kr i totala löner — eller din andel av lönerna understiger det — blir utrymmet noll.

Det finns ett tak: det lönebaserade utrymmet kan aldrig överstiga 50 gånger din egen eller närståendes kontanta lön. Förmåner som tjänstebil räknas inte som lön här.

Ränta på omkostnadsbelopp

Om ditt omkostnadsbelopp (vad du betalade för aktierna) överstiger 100 000 kr får du lägga till ränta på den överskjutande delen. Räntesatsen är statslåneräntan per 30 november 2025 (2,55 %) plus 9 procentenheter = 11,55 %.

Har du betalat 250 000 kr för aktierna ger det (250 000 − 100 000) × 11,55 % = 17 325 kr extra gränsbelopp. De flesta med aktiekapital på 25 000 kr får dock ingen ränteeffekt.

Sparat utdelningsutrymme

Oanvända gränsbelopp från tidigare år förs vidare nominellt. Nytt från 2026 är att sparat utrymme inte längre räknas upp med ränta — det bara förs vidare krona för krona.

Formel

Gränsbelopp = (4 × IBB × ägarandel) + lönebaserat utrymme + ränta på omkostnadsbelopp + sparat utrymme. IBB 2026 = 80 600 kr. Löneavdrag = 8 × IBB = 644 800 kr per delägare.

Räkneexempel

Du äger 100 % av ett aktiebolag. Bolagets totala kontanta löner 2025 var 1 000 000 kr, varav du tog ut 600 000 kr. Omkostnadsbelopp: 25 000 kr. Sparat utrymme: 0 kr.

• Grundbelopp: 4 × 80 600 × 100 % = 322 400 kr
• Lönebaserat utrymme: 50 % × (1 000 000 − 644 800) = 177 600 kr
• Ränta på omkostnadsbelopp: 0 kr (under 100 000 kr)
• Totalt gränsbelopp: 322 400 + 177 600 = 500 000 kr
• Skatt vid max utdelning: 500 000 × 20 % = 100 000 kr
• Du får ut 400 000 kr netto

Skatt på utdelning

Inom gränsbeloppet

Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 % — tekniskt sett tas två tredjedelar upp som kapitalinkomst och beskattas med 30 %. Bolaget har redan betalat 20,6 % bolagsskatt på vinsten, vilket ger en total skattebelastning på cirka 36,4 % från bolagsvinst till din ficka.

Över gränsbeloppet

Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst. Det innebär kommunalskatt (ca 32 %) och statlig skatt (20 %) om din totala tjänsteinkomst överstiger 660 400 kr per år. Kolla din marginalskatt för att se exakt vad det kostar.

Notera att du inte får avdrag för arbetsgivaravgift på utdelning som beskattas som tjänst. Det gör det ofta dyrare än att ta samma belopp som lön.

Lön eller utdelning — vad lönar sig?

Det finns inget universellt svar — det beror på din lön, ditt gränsbelopp och hur mycket du värderar sociala förmåner. Men det finns tydliga riktlinjer som de flesta rådgivare rekommenderar.

Fördelar med lön

• Ger pensionsgrundande inkomst — viktigt upp till 7,5 prisbasbelopp (444 000 kr/år 2026)
• Ger rätt till sjukpenning, föräldrapenning och a-kassa
• Arbetsgivaravgiften (31,42 %) är avdragsgill i bolaget och sänker bolagsskatten
• Ökar löneunderlaget och därmed nästa års lönebaserade utrymme

Fördelar med utdelning

• Lägre skatt — 20 % inom gränsbeloppet mot 32–52 % på lön
• Ingen arbetsgivaravgift (men bolagsskatt 20,6 % redan betald på vinsten)
• Flexibelt — du bestämmer själv när och hur mycket du tar ut

Vanlig strategi

Många företagare tar ut lön upp till 7,5 prisbasbelopp (444 000 kr/år) för sociala förmåner och pension. Resten tas som utdelning inom gränsbeloppet till 20 % skatt. Se exakt nettolön med vår lön efter skatt-kalkylator.

Vill du optimera ytterligare? Använd lönekostnadskalkylatorn för att se bolagets totalkostnad vid olika lönenivåer.

K10-blanketten

K10 är bilagan till din privata inkomstdeklaration där du redovisar gränsbelopp, utdelning och kapitalvinst. Från deklarationen 2027 (inkomstår 2026) gäller de nya reglerna.

Lämna alltid in K10

Även om du inte tar utdelning bör du lämna in K10. Oanvänt gränsbelopp sparas och kan bli värt hundratusentals kronor vid en framtida utdelning eller försäljning av bolaget. Saknar du blankett kan du ladda ner den från Skatteverket.

Fåmansbolag med flera ägare

Grundbeloppet fördelas proportionerligt efter ägarandel. Med två lika stora ägare får ni 161 200 kr var. Löneavdraget på 8 IBB görs per delägare.

Makar som delar ägande

För makar och sambor (som varit gifta eller har gemensamma barn) beräknas det lönebaserade utrymmet gemensamt. Bara ett löneavdrag på 8 IBB görs, och resultatet fördelas sedan på respektive makes andel av ägandet. Det kan ge ett bättre utfall än om ni beräknade separat.

Flera fåmansbolag

Äger du aktier i flera fåmansbolag fördelas grundbeloppet obligatoriskt proportionerligt mellan dem. Det går inte längre att styra allt till ett bolag. Har du ett vilande bolag kan det vara värt att avveckla det för att undvika att grundbeloppet tunnas ut.

Nyckeltal 2026

• Inkomstbasbelopp (IBB): 80 600 kr
• Grundbelopp: 4 × IBB = 322 400 kr
• Löneavdrag: 8 × IBB = 644 800 kr
• Skatt inom gränsbelopp: 20 % (2/3 × 30 %)
• Bolagsskatt: 20,6 %
• Statslåneränta (30 nov 2025): 2,55 %
• Ränta på omkostnadsbelopp: 2,55 % + 9 % = 11,55 %
• Statlig skatt brytpunkt: 660 400 kr/år (55 033 kr/mån)
• Arbetsgivaravgift: 31,42 %

Räkna ut arbetsgivaravgiften på lönedelen, eller se din skatteåterbäring för hela inkomståret.